FACTA

Co to jest FATCA?

FATCA – Foreign Account Tax Compliance Act – jest amerykańską ustawą o ujawnianiu informacji o rachunkach zagranicznych dla celów podatkowych, uchwaloną 28 marca 2010 r. przez Kongres Stanów Zjednoczonych Ameryki (USA). FATCA zobowiązuje instytucje finansowe spoza USA (zagraniczne instytucje finansowe), takie jak banki, towarzystwa ubezpieczeniowe, fundusze inwestycyjne, instytucje powiernicze, prowadzące rachunki dla amerykańskich podatników, do przekazywania amerykańskim organom podatkowym informacji dotyczących tych rachunków.

Czy FATCA obowiązuje w Polsce?

FATCA została wdrożona w Polsce w wyniku zawarcia w dniu 7 października 2014 r. Umowy między Rządem RP a Rządem USA w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (Umowa FATCA).

Zasady wykonywania zobowiązań wynikających z powyższej Umowy określono w Ustawie z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem RP a Rządem USA w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (Ustawa), która weszła w życie 1 grudnia 2015 r.

Zgodnie z Ustawą, na polskie instytucje finansowe nałożony został obowiązek identyfikacji amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków posiadanych przez wyłączone instytucje finansowe.

W oparciu o powyższe akty prawne, polskie instytucje finansowe zobowiązane są do pozyskiwania określonych informacji o posiadaczach takich rachunków i przekazywania ich Szefowi Polskiej Administracji Skarbowej lub organowi przez niego upoważnionemu. W tym celu stosują, określone w powyższych aktach prawnych, procedury sprawdzające oraz żądają przedstawienia  wskazanych w nich oświadczeń, wyjaśnień i dokumentów oraz weryfikują ich wiarygodność.

Każdy Klient musi zostać poddany identyfikacji pod kątem FATCA

Każdy Klient musi zostać poddany identyfikacji pod kątem FATCA. Sposób identyfikacji różni się w zależności od tego czy posiadaczem rachunku finansowego (np. rachunku rozliczeniowego, oszczędnościowo-rozliczeniowego, lokaty terminowej) jest osoba fizyczna (Klient indywidualny) czy osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej (Klient instytucjonalny), a także w jakim dniu otwarto rachunek finansowy w Banku.

Klient Indywidualny:

W przypadku Klientów indywidualnych konieczne jest ustalenie czy Klient jest obywatelem lub rezydentem USA.

Klient Instytucjonalny:

W przypadku Klientów instytucjonalnych konieczne jest przede wszystkim ustalenie, wskazanego w Umowie FATCA, statusu Klienta. W związku z tym Bank zobowiązany jest ustalić, czy Klient jest instytucją finansową, a jeżeli tak jakiego rodzaju jest to instytucja, czy też posiada status zwolnionego uprawnionego odbiorcy, szczególnej osoby amerykańskiej, aktywnego niefinansowego podmiotu zagranicznego albo pasywnego niefinansowego podmiotu zagranicznego. W przypadku pasywnego niefinansowego podmiotu zagranicznego, Bank musi zidentyfikować osoby kontrolujące ten podmiot, a także ustalić czy osoby te są obywatelami lub rezydentami USA.